企业所得税职工薪酬纳税调整明细表

  (2)第2列“实际发生额”：填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

  (3)第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

  2.第2行“股权激励”：适用于执行《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”：填报纳税人依照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。

  (2)第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。

  (3)第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

  3.第3行“职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

  (4)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

  5.第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

  (4)第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。

  (5)第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额)，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

  6.第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额。

  (4)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

  7.第7行“工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

  (4)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

  8.第8行“各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (1)第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

  (3)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

  9.第9行“住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的住房公积金本年实际发生额。

  (3)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第1列及第2列三者孰小值填报。

  10.第10行“补充养老保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充养老保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。

  (4)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

  11.第11行“补充医疗保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

  (2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职员薪酬”会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额。

  (4)第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

  12.第12行“其他”：填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额。